Проводки по факторингу в бухгалтерском учете

Отгрузка покупателю

Отражается в обычном порядке: возникает дебиторская задолженность покупателя и выручка от продажи.

Уступка требования фактору

Задолженность покупателя списывается с учета как выбытие права требования, а взамен возникает задолженность фактора перед поставщиком на сумму уступленного требования.

Поступление финансирования и комиссия

• первый платеж приходит на расчетный счет и уменьшает задолженность фактора
• комиссия фактора признается прочим расходом периода
• остаток поступает после оплаты покупателем и закрывает расчеты

На что смотреть при сверке

Главная точка расхождений это момент списания задолженности покупателя. Если бухгалтерия ведет ее до фактической оплаты, а фактор уже профинансировал поставку, сальдо по расчетам не сойдется.

Где чаще всего расходится учет

Первая точка это момент списания дебиторской задолженности покупателя. Если бухгалтерия продолжает вести ее до фактической оплаты, а фактор уже выкупил требование, сальдо по расчетам не сойдется ни с фактором, ни с покупателем.

Вторая точка это комиссия. Когда она удерживается из остатка, а не платится отдельным платежом, ее легко не отразить вовсе: денег со счета не уходило, расход не признан, прибыль завышена.

Что показывает сверка с фактором

Фактор ежемесячно предоставляет отчет о состоянии расчетов: какие требования профинансированы, какие оплачены покупателями, какая комиссия удержана. Этот отчет и есть основание для проводок.

Регулярная сверка с ним снимает большинство вопросов при закрытии периода и при налоговой проверке.

Практические рекомендации

• завести отдельный субсчет по расчетам с фактором
• признавать комиссию в том периоде, к которому относится пользование финансированием
• хранить реестры уступленных требований вместе с отчетами фактора
• сверяться с фактором ежемесячно, а не раз в квартал

Как это выглядит в отчетности

После уступки дебиторская задолженность покупателя уходит из баланса, а вместо нее появляется расчет с фактором, который закрывается быстро. Итог для отчетности: оборотные активы становятся ликвиднее, а показатель оборачиваемости дебиторской задолженности улучшается.

Для компаний, которые показывают отчетность банкам или инвесторам, этот эффект имеет значение и его стоит понимать заранее, а не обнаруживать при годовом закрытии.

Регресс в учете

Если факторинг с регрессом, риск возврата остается на поставщике, и списание задолженности покупателя происходит не всегда: подход зависит от условий договора и от учетной политики.

Это как раз тот случай, когда формулировку в договоре нужно показать бухгалтеру до подписания: от нее зависит, как операция отразится в балансе.

Закрытие периода

К концу месяца полезно иметь три сверенные цифры: сумма профинансированных требований, сумма поступивших от покупателей оплат и сумма удержанной комиссии. Они должны сходиться с отчетом фактора.

Расхождение почти всегда объясняется поставкой, оплаченной покупателем напрямую поставщику после уведомления.

Вопросы и ответы