Налоги при факторинге: НДС и налог на прибыль

Как уступка требования отражается в налогах поставщика и что происходит с НДС по самой поставке.

14 мая 2026 г.

Факторинг не меняет налоговые последствия самой поставки: НДС начисляется в общем порядке при отгрузке. Отдельно учитываются вознаграждение фактора и результат уступки.

НДС по поставке

Обязанность начислить НДС возникает при отгрузке товара покупателю, независимо от того, финансировалась поставка или нет. Уступка права требования на эту обязанность не влияет.

Вознаграждение фактора

Комиссия фактора относится к расходам поставщика. Порядок признания зависит от применяемой системы налогообложения и от того, как комиссия оформлена в договоре: единовременно или по мере пользования финансированием.

Результат уступки

Разница между суммой уступленного требования и полученным финансированием формирует результат от уступки, который учитывается по правилам налогового кодекса для операций уступки денежного требования.

Что уточнить у бухгалтера заранее

как в договоре сформулирована комиссия и когда она признается расходом
какие первичные документы фактор выдает по комиссии
как отражать поступление остатка после оплаты покупателем

Что важно для упрощенной системы

На упрощенной системе доходы признаются по поступлению денег. При факторинге поступление разделено на две части: финансирование и остаток после оплаты покупателем. Обе части учитываются, и путаница здесь дает ошибку в декларации.

Комиссия фактора признается расходом в порядке, установленном для выбранного объекта налогообложения, поэтому конструкцию стоит согласовать с бухгалтером до первой сделки.

Документы, которые нужны бухгалтеру

договор факторинга и реестры уступленных требований
отчеты фактора о состоянии расчетов
документы на комиссию: счет, акт, счет-фактура при наличии
выписки, подтверждающие поступление финансирования и остатка

Типичная ошибка

Самая частая ошибка это признание всей суммы поставки доходом дважды: один раз при отгрузке, второй при поступлении финансирования. Разделение потоков в учете снимает вопрос.

Как отражать комиссию при разных договорах

Комиссия может быть оформлена как единая плата за услуги фактора или разделена на плату за финансирование и плату за обслуживание. От структуры зависит порядок признания расхода и наличие НДС в отдельных ее частях.

Просить у фактора расшифровку состава комиссии стоит до подписания: бухгалтерии нужно понимать, что именно она будет проводить каждый месяц.

Документооборот с фактором

ежемесячный отчет о состоянии расчетов
акты и счета на комиссию
реестры уступленных требований
уведомления покупателям с отметками о вручении

Когда стоит привлечь консультанта

Если суммы значимы для отчетности, а договор нестандартный, разовая консультация до подписания стоит дешевле исправления учета за год.

Особенно это касается смешанных схем: часть покупателей с регрессом, часть без, плюс реверсивная программа от крупного покупателя.

Главное

Вопросы и ответы

Возникает ли НДС на комиссию фактора

Услуги финансирования и обслуживания оформляются по-разному у разных факторов, поэтому состав НДС нужно смотреть в конкретном договоре и счетах-фактурах.

Меняется ли момент признания выручки

Нет, выручка признается по отгрузке независимо от факторинга.

Меняется ли база по НДС при уступке

Обязанность по НДС возникает при отгрузке товара покупателю и от факта уступки не зависит.

Влияет ли факторинг на налоговую нагрузку

Сам по себе нет: меняется структура расчетов, а не выручка. Расходом становится комиссия фактора.